Většina OSVČ zaplatí v letošním roce více na daních
Z dosaženého zisku platí OSVČ daň z příjmu fyzických osob, sociální a zdravotní pojištění. Poměrem mezi celkovou částkou odvodů a ziskem získáme efektivní zdanění. Věština OSVČ si oproti roku 2012 pohorší.
- A to počítáme pouze se změnou odvodů u povinného pojistného a odstranění stropu. Všechny OSVČ pociťují při každodenních nákupech zvýšení DPH. Výrazně si pohorší OSVČ, které uplatní za rok 2013 výdaje paušálem, nebudou totiž moci uplatnit daňové zvýhodnění na děti a slevu na manželku s vlastními příjmy do 68 tisíc Kč. Nemožnost uplatnit tyto slevy zvýší daňovou povinnost o desetitisíce korun.
Jak se zvýšilo minimální pojistné
Za rok 2012 musely OSVČ, jejichž skutečný vyměřovací základ (50 % z dosaženého zisku) je nižší než minimální vyměřovací základ zaplatit sociální i zdravotní pojištění z minimálního vyměřovacího základu.
- Minimální vyměřovací základ za celý rok pro zdravotní pojištění byla částka 150 822 Kč. Minimálně musí všechny OSVČ za rok 2012 zaplatit na zdravotním pojištění 20 361 Kč (13,5 % z 150 822 Kč). Pro rok 2013 činí minimální vyměřovací základ 155 304 Kč, minimálně tedy budou muset OSVČ zaplatit na zdravotním pojištění 20 967 Kč (13,5 % z 155 304 Kč). Všechny OSVČ do ročního zisku cca 300 tisíc Kč tedy zaplatí na zdravotním pojištění více o 606 Kč.
- Minimální vyměřovací základ za celý rok u sociálního pojištění byla v roce 2012 částka 75 420 Kč. Minimálně musí všechny OSVČ za rok 2012 zaplatit na sociálním pojištění 22 023 Kč (29,2 % ze 75 420 Kč). Pro rok 2013 činí minimální vyměřovací základ 77 652 Kč, minimálně tedy budou muset OSVČ zaplatit na sociálním pojištění 22 675 Kč. Meziročně se minimální výše sociálního pojištění zvýšila o 652 Kč.
- V souhrnnu minimální odvody na pojistném stoupl o 1 258 Kč.
Zvýšení stropů u povinného pojistného
Pro rok 2013 došlo i ke změnám u maximálního vyměřovacího základu. U zdravotního pojištění se maximální vyměřovací základ zrušil. OSVČ s vysokými zisky tedy budou platit zdravotní pojištění z celého vyměřovacího základu.
- Např. OSVČ pan Novák dosáhne zisku 4 mil. Kč. V roce 2012 by zaplatil na zdravotním pojištění 244 332 Kč (13,5 % z 1 809 864 Kč, což byl maximální vyměřovací základ za rok 2012), za rok 2013 by zaplatil pan Novák na zdravotním pojištění 270 000 Kč (4 000 000 Kč x 50 % x 13,5 %).
U sociálního pojištění se maximální vyměřovací základ zvýšil. V roce 2012 činil maximální vyměřovací základ 1 206 576 Kč, v roce 2013 činí 1 242 432 Kč. Za rok 2012 mohly OSVČ maximálně zaplatit na sociálním pojištění 352 321 Kč (29,2 % z 1 206 576 Kč), za rok 2013 potom částku 362 791 Kč (29,2 % z 1 242 432 Kč).
Daň z příjmu
Sazba daně z příjmu fyzických osob zůstala i pro rok 2013 shodná, tedy 15 %. OSVČ se ziskem do 165 690 Kč tedy nezaplatí za rok 2013 na dani z příjmu nic. Důvodem je uplatnění základní slevy na poplatníka ve výši 24 840 Kč.
Přestože je tedy v Česku rovná sazba daně z příjmu, tak se efektivní zdanění liší, jak je názorně vidět z Tabulky 1. V přiložené tabulce je uvedeno efektivní zdanění dle jednotlivých zisků. Nejvyšší daňovou položkou je pro OSVČ sociální pojištění. Efektivní zdanění porovnává skutečný odvod na dani z příjmu fyzických osob, sociálním a zdravotním pojištění k dosaženému zisku.
Porovnání zdanění dle zisku
Celkové efektivní zdanění se pohybuje od 28,51 % (při zisku 5 mil. Kč) po 43,64 % (při zisku 100 tisíc Kč). Nejvyšší souhrnné efektivní zdanění mají OSVČ se ziskem do 100 000 Kč, přestože neodvádí na dani z příjmu nic. Důvodem je právě existence minimálního vyměřovacího základu pro platbu sociálního a zdravotního pojištění.
Nejnižší efektivní zdanění mají OSVČ s nadstandarním příjmem, důvodem je existence stropu u sociálního pojištění.
Tabulka 1: Porovnání zdanění dle zisku (v Kč)
|
Zisk |
Daň z příjmu |
Efektivně |
Sociální pojištění |
Efektivně |
zdravotní pojištění |
Efektivně |
Celkem daně |
Efektivně celkem |
|
100 000 |
0 |
0,00% |
22 675 |
22,68% |
20 967 |
20,97% |
43 642 |
43,64% |
|
150 000 |
0 |
0,00% |
22 675 |
15,12% |
20 967 |
13,98% |
43 642 |
29,09% |
|
200 000 |
5 160 |
2,58% |
29 200 |
14,60% |
20 967 |
10,48% |
55 327 |
27,66% |
|
250 000 |
12 660 |
5,06% |
36 500 |
14,60% |
20 967 |
8,39% |
70 127 |
28,05% |
|
300 000 |
20 160 |
6,72% |
43 800 |
14,60% |
20 967 |
6,99% |
84 927 |
28,31% |
|
350 000 |
27 660 |
7,90% |
51 100 |
14,60% |
23 625 |
6,75% |
102 385 |
29,25% |
|
400 000 |
35 160 |
8,79% |
58 400 |
14,60% |
27 000 |
6,75% |
120 560 |
30,14% |
|
500 000 |
50 160 |
10,03% |
73 000 |
14,60% |
33 750 |
6,75% |
156 910 |
31,38% |
|
1 000 000 |
125 160 |
12,52% |
146 000 |
14,60% |
67 500 |
6,75% |
338 660 |
33,87% |
|
2 000 000 |
275 160 |
13,76% |
292 000 |
14,60% |
135 000 |
6,75% |
702 160 |
35,11% |
|
5 000 000 |
725 160 |
14,50% |
362 791 |
7,26% |
337 500 |
6,75% |
1 425 451 |
28,51% |
Zdroj: vlastní výpočty autora
