Paušální daň a předčasný důchod

V roce 2023 jsou zavedeny tři pásma paušální daně. Nejvíce daňových poplatníků je v prvním pásmu, kdy platí měsíčně 6 208 Kč, přičemž v této částce je zahrnuta daň z příjmu ve výši 100 Kč, pojistné na sociální (důchodové) pojištění ve výši 3386 Kč a pojistné na zdravotní pojištění ve výši 2722 Kč. V druhém paušálním režimu se platí v souhrnu 16 000 Kč a ve třetím režimu 26 000 Kč. Ve druhém a třetím režimu jsou OSVČ již s vysokými příjmy. Níže v textu se budeme zabývat pouze OSVČ v prvním paušálním pásmu.

Jak vysoká je platba na sociálním pojištění?

Měsíční platba na sociálním pojištění ve výši 3386 Kč odpovídá 1,15násobku minimální měsíční zálohy stanovené pro výkon hlavní samostatné výdělečné činnosti. Minimální měsíční záloha činí 2944 Kč.  OSVČ účastny v paušálním režimu jsou na tom pro důchodové účely lépe než OSVČ platící pouze minimální měsíční zálohy.

• Minimální záloha ve výši 2944 Kč odpovídá průměrné hrubé měsíční mzdě ve výši 10 081 Kč.
• Záloha ve výši 3386 Kč odpovídá průměrné hrubé měsíční mzdě ve výši 11 594 Kč.

I OSVČ účastny v paušálním režimu jsou tedy na tom značně hůře než žadatelé o starobní důchod, jejichž osobní vyměřovací základ (průměrná hrubá mzda za odpracované roky) je na úrovni minimální mzdy (v roce 2023 činí 17 300 Kč).

Předčasný důchod? Raději ne

OSVČ účastny v paušálním režimu tedy musí rovněž počítat se značně podprůměrným starobním důchodem. Odchod do předčasného důchodu, kdy je nutné počítat s trvalým krácením za předčasnost, je skutečně pouze krajním řešením, neboť finančně vyjít s takovým důchodem je nesmírně složité.

Předčasný důchod dle doby pojištění

V přiložené tabulce máme pro názornost vypočten předčasný důchod u žadatele o státní důchod, jehož osobní vyměřovací základ je právě na úrovni 11 594 Kč a odpovídá tedy aktuálním platbám na paušální dani. Měsíční částka předčasného důchodu následně závisí na krácení za předčasnost, které jsme zvolili 360 dní, 720 dní a 1080 dní a získané době pojištění, kterou jsme zvolili v rozsahu 40 let až 45 let.

Krácení u předčasného důchodu se provádí za každých započatých 90 kalendářních dní předčasnosti, proto není jedno, kdy přesně se do předčasného důchodu odejde. S ohledem na krácení není vhodné odcházet do předčasného důchodu přesně rok, dva nebo tři před dosažením řádného důchodového věku, lepší je právě uvedených 360 dní, 720 dní nebo 1080 dní před dosažením řádného důchodového věku.

Výpočet předčasného důchodu je proveden dle aktuálně výhodné výpočtové formule. Od účinnosti legislativních opatření bude u předčasného důchodu vyšší krácení za předčasnost. Ve výpočtu je zohledněna mimořádná červnová valorizace a nepočítá se s výchovným na děti.

Vlastní výpočet autora

Závěrem

Jak je z výše uvedené tabulky vidět, tak ani při vyšší době pojištění a odchodu do předčasného důchodu dříve o necelý rok není měsíční důchod vyšší než 12 100 Kč. Předčasný důchod při takto nízkém osobním vyměřovacím základu je skutečně nízký a po účinnosti legislativních změn bude výpočet ještě méně příznivý, neboť se zvýší krácení za předčasnost.