Příjmy z kapitálu i ostatní příjmy, neboli investice v daňovém přiznání
Pokud jste v roce 2021 realizovali příjem z investic, tak možná budete muset podat daňové přiznání. Především jde o situace, kdy jste pronajímali investiční nemovitost, realizovali jste příjmy z cenných papírů nebo z podílu na zisku obchodní korporace. Často jsou zisky z kapitálu sice daněny srážkovou daní při výplatě, ale v mnoha případech budete muset podat daňové přiznání a také zaplatit daň z příjmu. Pojďme se podívat na jednotlivé příjmy, které můžete danit v rámci osobních investic.
Při danění příjmu z investic je nutno rozlišovat mezi investicemi soukromých fyzických osob a investicemi právnických osob, pro které je investování předmětem podnikání. U podnikatelů je předpokladem úspěšného zdanění zaměstnání šikovné účetní. Následující řádky jsou tak určeny pro fyzické osoby, které si daňové přiznání počítají a dělají samy.
Jaké příjmy rozlišuje Zákon o daních z příjmů
Zákon o daních z příjmu rozlišuje následující druhy příjmů.
- §6 definuje příjmy ze závislé činnost a funkční požitky, což jsou nejčastěji příjmy, které vznikají na základě pracovněprávní smlouvy. Patří sem příjmy ze zaměstnání nebo příjmy společníků a jednatelů s. r. o.
- §7 uvádí příjmy ze samostatné výdělečné činnosti, jako je podnikání na živnostenský list.
- Příjmy z kapitálového majetku jsou definované v §8 Zákona o daních z příjmů.
- §9 pak specifikuje příjmy z pronájmu nemovitých i movitých věcí.
- A §10 uvádí tzv. ostatní příjmy, kam patří příjmy, co se nevešly nikam jinam, například výhry nebo příjmy z důchodů.
V praxi je nejobsáhlejší položkou v daňovém přiznání většinou příjem ze závislé činnost (ze zaměstnání), případně z podnikání v rámci OSVČ. Oproti tomu kapitálové příjmy jsou často zdaňovány přímo u výplaty a to plátcem příjmů a nemusí se do daňového přiznání vůbec uvádět. Čemuž odpovídá i minimální místo, které je v daňovém formuláři těmto příjmům věnováno.
Kapitálové příjmy jako součást daňového přiznání
Z hlediska daňového přiznání dělíme příjmy z kapitálu do tří skupin. Jedna z nich je zdaňována plátcem příjmu (bankou, penzijní spořitelnou, obchodní korporací) už při vyplácení příjmu. A díky tomu nemusí příjemce příjmu tento příjem uvádět do daňového přiznání. Druhá skupina pak není při výplatě zdaněna a je nutné ji uvést a zdanit v rámci daňového přiznání. Třetí skupinou jsou pak příjmy, které jsou od daně z příjmu osvobozeny.
Nemusíte přiznávat, protože jsou zdaněny při výplatě
Příjmy z kapitálu, které jsou daněny 15% zvláštní sazbou daně dle §38d Zákona o daních z příjmů plátcem tohoto příjmu, jsou:
REKLAMA
- úroky z držby cenných papírů,
- úroky, výhry a jiné výnosy z vkladů na vkladních knížkách,
- úroky z peněžních prostředků a vkladů na účtu,
- dávky penzijního připojištění se státním příspěvkem,
- dávky doplňkového penzijního spoření,
- plnění ze soukromého životního pojištění,
- plnění ze zisku svěřenského fondu nebo rodinné fundace,
- podíly na zisku tichého společníka z účasti na podnikání,
- podíly na zisku z obchodní korporace.
U těchto příjmů se nemusíte o zdanění starat. Daň je strhávána a odváděna plátcem, není třeba podávat daňové přiznání.
Musíte podat daňové přiznání
Příjmů z kapitálu, u kterých musíte podat daňové přiznání, je výrazně méně, navíc jde i o méně obvyklé příjmy z kapitálu:
- úroky a jiné výnosy z poskytnutých úvěrů a zápůjček,
- úrok z prodlení,
- úrokové a jiné výnosy z držby směnek,
- výnos z jednorázového vkladu.
Kromě příjmů z kapitálového majetku, patří do této skupiny i řada příjmů spojených s investicemi, které se daní dle §10 jako tzv. ostatní příjmy. Do daňového přiznání tak musíte uvést prodej nemovitosti nebo cenných papírů, pokud nejsou tyto příjmy od daně z příjmu osvobozeny.
Tyto příjmy musíte zahrnout do svého daňového přiznání a zaplatit z nich daň z příjmu, pokud vám nějaká vyšla. Tyto příjmy musíte do daňového přiznání zařadit i v případě, kdy daň z příjmu vychází nulová.
Kdy jsou příjmy osvobozeny od daně
Pro daň z příjmu z investic platí ve vybraných případech osvobození od daně z příjmu. Jde o příjmy z prodeje cenných papírů (§10).
REKLAMA
- Množstevní limit: při prodeji, kde je příjem nižší než 100 000 Kč za rok, není nutno podávat daňové přiznání a platit daň z příjmu, limit platí pro veškeré prodeje cenných papíru v rámci jednoho daňového roku souhrnně.
- Časové osvobození: pokud jste prodávané cenné papíry drželi 3 roky a déle, je jejich prodej od daně z příjmu osvobozen.
Od daně z příjmu je poté osvobozen i prodej nemovitosti, pokud jste tuto drželi více než 5 let a byla pořízena před rokem 2021. Pokud jste nemovitost nabyli až po 1. lednu 2021, tak je tento časový test 10 let. Od daně z příjmu jste také osvobozeni, pokud jste v nemovitosti měli 2 roky trvalé bydliště.
Jak se co daní – přehled nejčastějších investičních produktů
Stavební spoření a spoření na penzi
Státní příspěvky na stavební spoření i u spoření na penzi (penzijního připojištění a doplňkového spoření) jsou od daně osvobozeny. U spoření na penzi jsou osvobozeny i příspěvky zaměstnavatele až do výše 50 000 Kč za rok. 15% dani podléhají pouze výnosy z příspěvků klienta, státu i zaměstnavatele (u spoření na penzi). Daně jsou placeny srážkovou daní průběžně během let spoření, není nutno zadávat tyto příjmy do daňového přiznání.
Spořicí účty a termínované vklady
Spoření na účtech, běžných, spořicích i termínovaných, je zdaněno 15% srážkovou daní. Tato daň se platí pouze z úroků na těchto účtech a strhává je přímo banka, u které účet máte. Tyto příjmy není nutno uvádět v daňovém přiznání.
Výnosy z podílových fondů
Podílové fondy mají ve svém držení mnoho cenných papírů, fyzická osoba jako investor pak drží speciální cenný papír – podílový list. Investor neplatí daně z případných dividend či prodeje cenných papírů vznikajících při správě fondu, tyto zisky jsou většinou reinvestovány a projeví se v růstu ceny podílového listu, příjem z kapitálového majetku nevzniká.
Investor tak platí daň z příjmu až při případném prodeji podílových listů (§10 Ostatní příjmy), je nutné tyto příjmy přiznat v daňovém přiznání. V takovém případě můžete jako náklady uplatnit kupní cenu podílových listů a náklady spojené s nákupem i prodejem. Pokud investor podílové listy držel déle než 3 roky nebo získal prodejem méně než 100 000 Kč za rok celkem, je tento příjem od daně osvobozen.
REKLAMA
Akcie a dluhopisy
Vlastní portfolio si můžete sestavit při přímém nákupu akcií a dluhopisů. V takovém případě můžou nastat dvě kategorie příjmů. První jsou příjmy z držby cenných papírů, což jsou vyplácené dividendy a úroky z těchto cenných papírů. Tyto příjmy se daní 15% srážkovou daní, kterou strhává plátce příjmu, sražená daň je konečná. Druhou kategorií je pak prodej akcií či dluhopisů. V takovém případě jde o příjem z obchodování s cennými papíry a ten je nutno přiznat za stejných podmínek jako prodej podílových listů.
Pronájem nemovitosti
Pokud máte více nemovitostí a tyto pronajímáte, tak jako fyzická osoba jste povinni tyto příjmy zdanit dle §9 Zákona o daních z příjmu. Na příjmy z pronájmu můžete použít 30% paušál či reálné výdaje, které můžou daň z příjmu klidně snížit až na nulu.
Prodej nemovitosti
Příjem z prodeje nemovitosti je osvobozen od daně z příjmu, pokud jste nemovitost vlastnili 5 let a déle. Tento časový text platí pro nemovitost nabytou před rokem 2021. Nemovitosti nabité po 1. lednu 2021 musí pro osvobození od daně splnit 10letý test vlastnictví.
Od daně z příjmu z prodeje nemovitosti můžete být ale také osvobozeni, pokud jste v této nemovitosti měli alespoň 2 roky bydliště. Nebo jste utržené peníze použili pro vlastní bytovou potřebu. Pokud ani jednu z těchto podmínek nesplňujete (nebo je například nesplnil příbuzný, který vám nemovitost daroval či odkázal), musíte příjem uvést v daňovém přiznání a zdanit. Proti příjmům můžete opět použít náklady na pořízení nemovitosti.
Bitcoin a jiné kryptoměny
Kryptoměny se daní dle §10, tedy jako ostatní příjmy. Proti prodejní ceně, tedy proti příjmům z prodeje kryptoměn, můžete samozřejmě započíst náklady vynaložené na nákup kryptoměn. U kryptoměn není žádný časový text a veškerý příjem je třeba řádně uvést v daňovém přiznání a zaplatit z něj daň z příjmu. To samé platí pro obchodování a převod kryptoměn mezi sebou. Stejný názor má finanční správa i po loňském roce, kdy byl bitcoin uznán jako zákonné platidlo Salvadoru.
Finanční správa setrvává na svém výkladu, tj. považuje virtuální měny za věc nehmotnou, movitou a zastupitelnou, toto vymezení vychází z ustanovení nového občanského zákoníku. Peněžní příjem z prodeje kryptoměny u poplatníka fyzické osoby, která není podnikatelem, podléhá zdanění jako příjem z převodu jiné věci – podle § 10 odst. 1 písm. b) bod zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (dále jen “zákona o daních z příjmů“).
Obdobně podle ust. § 10 zákona o daních z příjmů je zdaňován i příjem plynoucí ze směny kryptoměny za jinou kryptoměnu, zboží nebo službu. Tzn., že pokud fyzická osoba v průběhu zdaňovacího období obchoduje s různými kryptoměnami, je vždy kladný rozdíl mezi nákupy a prodeji předmětem daně, přičemž se postupuje podle § 10 odst. 4 zákona o daních z příjmů (jedná se o jednotlivý druh příjmu a pokud jsou výdaje vyšší než příjmy, k rozdílu se nepřihlíží).
Tiskové oddělení Generálního finančního ředitelství
Daňové přiznání a příjmy z investic
Pokud tedy máte nějaké příjmy z investic, které nejsou osvobozeny od daně z příjmu a ani nebyly zdaněny srážkovou daní, tak jste povinni tyto příjmy finančnímu úřadu přiznat v rámci daňového přiznání, které máte povinnost podat do 1. dubna 2022. Do tohoto data je také nutné zaplatit vypočtenou daň z příjmu. Při elektronickém podání platí termín 1. května 2022. Zaměstnavatel vám v tomto případě nemůže udělat roční zúčtování daně.
