Mzdy poprvé v novém… zkontrolujte si je!
Lednová výplata bývá plná překvapení. O některá se stará zaměstnavatel, když svým zaměstnancům přidá nebo vyplatí prémie, na něž zapomněl před Vánoci, o jiná se stará stát v Česku pravidelnými daňovými změnami. Nejinak tomu je i v letošním roce – ba právě naopak. Změn v daních a ve výpočtu čisté mzdy je více než obvykle.
Superhrubá mzda… jen účetní machinace
Základní změnou je zavedení tzv. „superhrubé mzdy“. Mnohým zaměstnancům se může zdát příliš abstraktní, neboť na výplatní pásce spatří částku dosud nevídanou, z níž se ale beztak dočkají vyplacení něco málo přes polovinu.
Superhrubá mzda je ve skutečnosti jen jakási „účetní machinace“. Tvoří ji součet hrubé mzdy a sociálního a zdravotního pojištění placeného zaměstnavatelem, které činí 35 % z hrubé mzdy. Zaměstnanci tak uvidí částku, jakou svého zaměstnavatele stojí (ve skutečnosti zaměstnanec stojí firmu ještě více… to už je ale jiná kapitola).
Sociální a zdravotní pojištění… zastropováno
Na výpočtu sociálního a zdravotního pojištění se nic nemění. Základem je stejně jako vloni hrubá mzda a část odvádí zaměstnavatel z hrubé mzdy zaměstnance (12,5 %) a část, kterou odvádí navíc, dopočítá také z hrubé mzdy (35 %).
Velkým posunem je zavedení stropu pojistného ve výši čtyřnásobku průměrné mzdy za předloňský rok (pro letošek za rok 2006). To aktuálně znamená, že sociální a zdravotní pojištění je vypočítáváno z částky maximálně 1 034 880 Kč pro rok 2008. Má to ale několik háčků.
Při výpočtu sociálního a zdravotního pojištění je strop počítán na roční bázi. Máte-li tedy kupříkladu příjem 500 tis. Kč měsíčně, zaplatíte vy i zaměstnavatel sociální a zdravotní pojištění z celého příjmu. Strop by na vás nabyl účinnosti až třetí měsíc. V lednové výplatě strop mohou zaznamenat pouze lidé s příjmy nad 1 mil. 34 tis. 880 Kč.
Strop hlídá vždy zaměstnavatel. To má další neblahé důsledky. Pokud zároveň se zaměstnáním podnikáte a platíte zálohy na SZP, samostatný strop v průběhu roku naplňujete jak u zaměstnavatele, tak v rámci podnikání. V průběhu roku můžete takto zaplatit zálohy na SZP ve výši dvojnásobku stanoveného stropu.
Zaplacené zálohy na sociální a zdravotní pojištění se nepřevádí mezi zaměstnavateli. V případě změny zaměstnání tak začínáte nanovo s čistým štítem a strop plníte znovu. Byl-li kupříkladu váš plat u prvního zaměstnavatele za půl roku 1 mil. Kč a u druhého si vyděláte 500 tis. Kč, zaplatíte zálohy z obou částek.
Zaplatíte-li vyšší zálohy na SZP, v ročním vyúčtování je dostanete zpět. Mezitím ovšem poskytujete státu bezúročný úvěr – a to i v daňové oblasti, nejen na pojistném…
Daň… a je to tady
Nejsilnější vládní strana před volbami slíbila „rovnou daň“ – a rovnou 15 %. Po volbách hledala cestu, jak slibu dostát a nezruinovat zcela státní kasu. A hle, řešení, kdy se koza nažere a vlk zůstane celý, je na světě (ne, nespletl jsem se… ve státní sektoru jsou často věci tak nějak naruby…).
Daňová sazba se srovnala na 15 %. Klíčem k úspěchu je ale daňový základ. A ten tvoří superhrubá mzda – tedy součet hrubé mzdy a sociálního a zdravotního pojištění placené zaměstnavatelem. Efektivní daňová sazba je díky tomu mnohem vyšší.
Slevy na dani… rostou!
Dobrou zprávou pro lidi s nižším a středním příjmem je zvýšení slev na dani. Slevy na dani jsou částky, kterými se snižuje vypočítaná daň.
|
Sleva na dani |
Výše slevy |
|
|
2007 |
2008 |
|
|
Na poplatníka |
7 200 Kč |
24 840 Kč |
|
Starobní důchodce |
0 Kč |
24 840 Kč |
|
Na dítě |
6 000 Kč |
10 680 Kč |
|
Na dítě ZTP/P |
12 000 Kč |
21 360 Kč |
|
Na vyživovanou manželku/manžela |
4 200 Kč |
24 840 Kč |
|
Na partnera ZTP/P |
8 400 Kč |
49 680 Kč |
|
Částečný invalidní důchod |
1 500 Kč |
2 520 Kč |
|
Plný invalidní důchod |
3 000 Kč |
5 040 Kč |
|
ZTP/P |
9 600 Kč |
16 140 Kč |
|
Student |
2 400 Kč |
4 020 Kč |
Slevy na dani sice rostou, ale jen tak, aby všichni (přesněji naprostá většina) daňoví poplatníci na změně vydělali. Lidé s průměrným příjmem při stejné mzdě získají přibližně o 20 Kč více. (Jinou otázkou je, kolik jim z ušetřené dvacetikoruny zbude po zvýšení snížené sazby DPH… nic a ještě doplatí.)
Zádrhel přijde ještě příští rok. To se má snížit sazba daně z příjmů z 15 % na 12,5 %, což byl nutný ústupek jisté „tlusté“ frakci ODS. A opět živočišná poživatina by měla zůstat netknutá… sníží se sleva na dani na poplatníka (i penzistu) a vyživovanou manželku (manžela) na 16 560 Kč…
Odčitatelné položky… jen v ročním zúčtování
Odčitatelnými položkami jsou např. rezervotvorné životní pojištění, penzijní připojištění, úroky z hypotéky či stavebního spoření, dary… Ty ale do měsíčního výpočtu nezasahují a snižují daně až v ročním vyúčtování.
Postup výpočtu mzdy v kostce
|
Řádek |
Položka |
Způsob výpočtu |
Příklad |
|
1 |
Hrubá mzda |
20 000 Kč |
|
|
2 |
Zdravotní pojištění placené zaměstnancem |
0,045 * řádek 1 |
900 Kč |
|
3 |
Sociální pojištění placené zaměstnancem |
0,08 * řádek 1 |
1 600 Kč |
|
4 |
Superhrubá mzda |
1,35 * řádek 1 |
27 000 Kč |
|
5 |
Daň |
0,15 * řádek 4 |
4 050 Kč |
|
6 |
Slevy na dani |
2 070 Kč |
|
|
7 |
Daň po slevách |
řádek 5 – řádek 6 |
1 980 Kč |
|
8 |
Čistá mzda |
řádek 1 – řádek 2 – řádek 3 – řádek 7 |
15 520 Kč |
Poznámka: Superhrubá mzda je součtem hrubé mzdy a zdravotního a sociálního pojištění placeného zaměstnavatelem. Uvedený výpočet v řádku 5 je zjednodušený a platí do mzdy odpovídající stropu sociálního a zdravotního pojištění (v průměru 86 240 měsíčně). Vzhledem ke způsobu počítání stropu SZP se ovšem zejména v prvních měsících roku nejedná o zjednodušení s velkým dopadem.
