Text: Petr Gola
01. 03. 2018
Odpočty u finančních produktů a daňový bonus
V některých případech se vyplatí uplatnit daňový odpočet u životního pojištění, penzijního připojištění nebo doplňkového penzijního spoření, i když nebylo na dani z příjmu během roku nic zaplaceno. Podívejme se na praktický příklad.
Nezdanitelné položky, mezi které patří při splnění zákonných podmínek i vklady na smlouvu o životním pojištění, penzijním připojištění nebo doplňkovém penzijním spoření, snižují daňový základ. Protože se nezdanitelné položky uplatňují vždy až za celý kalendářní rok, v případě jejich uplatnění vzniká po provedeném ročním zúčtování nebo podaném daňovém přiznání nárok na daňovou vratku. Podmínkou však je, že během roku byly zaplaceny vyšší daňové zálohy, než odpovídá roční daňové povinnosti.
V případě čerpání daňového zvýhodnění na děti však někteří daňoví poplatníci neplatí během roku nic na dani z příjmu, a přitom obdrží po provedeném ročním zúčtování daně nebo podaném daňovém přiznání peníze od státu. Roční zúčtování daně provádí zaměstnavatel za zaměstnance za předpokladu, že nemá zaměstnanec povinnost podat daňové přiznání nebo si zaměstnanec sám nepodává daňové přiznání.
Praktický příklad
Paní Skálová pracovala po celý rok 2017 na zkrácený úvazek s hrubou mzdou 15 000 Kč. Paní Skálová uplatňovala každý měsíc daňové zvýhodnění na dceru. Na dani z příjmu fyzických osob měsíčně nezaplatila nic a ještě čerpala měsíční daňový bonus ve výši 172 Kč. Důvodem je skutečnost, že daňové zvýhodnění na dceru je vyšší než vypočtená daň z příjmu.
Tabulka 1: Výpočet měsíčního daňového bonusu
| Text | Částka |
| Hrubá mzda | 15 000 Kč |
| Superhrubá mzda | 20 100 Kč
(15 000 x 1,34) |
| Daň z příjmu | 3 015 Kč
(20 100 x 15 %) |
| Sleva na poplatníka | 2 070 Kč |
| Daň z příjmu po slevě | 945 Kč
(3 015 – 2 070) |
| Daňové zvýhodnění na dceru | 1 117 Kč |
| Daňový bonus | 172 Kč
(1 117 – 945) |
Paní Skálová si měsíční spoří v doplňkovém penzijním spoření 3 000 Kč. Finanční situace rodiny Skálových je dobrá, proto může paní Skálová ze své čisté mzdy spořit takto vysokou měsíční částku na svoji smlouvu.
Paní Skálová se mylně domnívá, že když nezaplatila nic na dani z příjmu fyzických osob během roku 2017, tak se jí nemůže daňový odpočet u vkladů na smlouvu o doplňkovém penzijním spoření vyplatit. Není tomu tak. Při uplatnění daňového odpočtu jí vznikne nárok na vyšší roční daňový bonus, jak je názorně vypočteno v Tabulce 2.
Za rok 2017 může paní Skálová uplatnit daňový odpočet v maximální výši 24 000 Kč (hodnotí se vlastní vklady nad částku 12 000 Kč).
Tabulka 2: Výpočet ročního daňového bonusu
| Text | Částka |
| Roční hrubá mzda | 180 000 Kč
(15 000 x 12) |
| Povinné pojistné placené zaměstnavatelem | 61 200 Kč
(180 000 x 34 %) |
| Roční základ daně | 241 200 Kč
(180 000 + 61 200) |
| Odpočet doplňkového penzijního spoření | 24 000 Kč |
| Základ daně po snížení | 217 200 Kč
(214 200 – 24 000) |
| Daň z příjmu | 32 580 Kč
(217 200 x 15 %) |
| Sleva na poplatníka | 24 840 Kč |
| Daň po slevě | 7 740 Kč
(32 580 – 24 840) |
| Daňové zvýhodnění na dceru | 13 404 Kč |
| Daňový bonus za rok 2017 | 5 664 Kč
(13 404 – 7 740) |
| Vyplacené daňové bonusy během roku 2017 | 2 064 Kč
(172 x 12) |
| Doplatek na daňových bonusech | 3 600 Kč |
Při uplatnění daňového odpočtu u doplňkového penzijního spoření vznikne paní Skálové nárok na doplacení daňového bonusu ve výši 3 600 Kč. Důvodem je skutečnost, že roční daňový bonus je díky odpočtu vyšší, než byl uplatněn v jednotlivých měsících roku 2017. Paní Skálové se tedy rozhodně vyplatí daňový odpočet využít.
