Rok 2024 – vyšší zdanění OSVČ s vysokými zisky
Živnostníci a podnikatelé s vysokými zisky zaplatí za rok 2024 značně více na přímých daňových platbách než za rok 2023. Snižuje se totiž interval pro druhé daňové pásmo, zvyšuje se maximální vyměřovací základ pro platbu sociálního pojištění a vyměřovací základ u sociálního pojištění bude vyšší. Jak moc se zvýší daňová zátěž pro OSVČ s vysokými zisky? Podívejme se na praktické výpočty.
Sazby přímých daní pro OSVČ se pro rok 2024 oproti roku nemění. Sociální pojištění činí 29,2 % z vyměřovacího základu, zdravotní pojištění 13,5 % z vyměřovacího základu a pro platbu daně z příjmu fyzických osob jsou zavedeny dvě daňová pásma (15 % a 23 %). I když se daňové sazby nezvyšují, tak budou platit všechny OSVČ na přímých daních více, v textu se zaměříme na důvody, proč stoupne daňové zatížení živnostníkům a podnikatelům s vysokými zisky a vypočítáme si růst daňové zátěže.
Snížení daňového intervalu
Za rok 2023 se odvádí vyšší 23% sazba daně z příjmu fyzických osob z daňového základu nad 1 935 552 Kč. Pro rok 2024 však dochází k posunutí druhého daňového intervalu směrem dolů, takže vyšší 23% sazbě daně z příjmu bude podléhat daňový základ nad 1 582 812 Kč.
Zvýšení maximálního vyměřovacího základu
Částka ročního sociálního pojištění je zastropována. Pro rok 2024 se zvyšuje maximální vyměřovací základ z 1 935 552 Kč na 2 110 416 Kč.
Vyšší vyměřovací základ
Za rok 2023 je vyměřovacím základem, ze kterého se vypočítává sociální pojištění, 50 % daňového základu. Pro rok 2024 bude vyměřovací základ na úrovni 55 % daňového základu.
Praktické výpočty
V tabulkách níže máme vypočtenu roční daň z příjmu fyzických osob, zdravotní pojištění a sociální pojištění u OSVČ s vysokými zisky za rok 2023 a za rok 2024. Při výpočtu daně z příjmu fyzických osob počítáme pouze s uplatněním základní daňové slevy na poplatníka ve výši 30 840 Kč, na kterou mají nárok všichni daňoví poplatníci. Z tabulky je názorně vidět, že:
- zvýšení vyměřovacího základu u sociálního pojištění pocítí všechny OSVČ;
- snížení daňového intervalu má dopad na OSVČ s ročním daňovým základem (příjmem poníženým o výdaje) nad 1 582 812 Kč;
- zvýšení maximálního vyměřovacího základu se týká OSVČ s ročním daňovým základem nad 3 871 104 Kč.
Rok 2023
| Hrubý zisk | Daň z příjmu | Sociální pojištění | Zdravotní pojištění | Přímé daně
celkem |
| 1 000 000 Kč | 119 160 Kč | 146 000 Kč | 67 500 Kč | 332 660 Kč |
| 1 500 000 Kč | 194 160 Kč | 219 000 Kč | 101 250 Kč | 514 410 Kč |
| 2 000 000 Kč | 274 317 Kč | 292 000 Kč | 135 000 Kč | 701 317 Kč |
| 2 500 000 Kč | 389 317 Kč | 365 000 Kč | 168 750 Kč | 923 067 Kč |
| 3 000 000 Kč | 504 317 Kč | 438 000 Kč | 202 500 Kč | 1 144 817 Kč |
| 5 000 000 Kč | 964 317 Kč | 565 182 Kč | 337 500 Kč | 1 866 999 Kč |
| 7 000 000 Kč | 1 424 317 Kč | 565 182 Kč | 472 500 Kč | 2 461 999 Kč |
Vlastní výpočet autora
Rok 2024
| Hrubý zisk | Daň z příjmu | Sociální pojištění | Zdravotní pojištění | Přímé daně
celkem |
| 1 000 000 Kč | 119 160 Kč | 160 600 Kč | 67 500 Kč | 347 260 Kč |
| 1 500 000 Kč | 194 160 Kč | 240 900 Kč | 101 250 Kč | 536 310 Kč |
| 2 000 000 Kč | 302 536 Kč | 321 200 Kč | 135 000 Kč | 758 736 Kč |
| 2 500 000 Kč | 417 536 Kč | 401 500 Kč | 168 750 Kč | 987 786 Kč |
| 3 000 000 Kč | 532 536 Kč | 481 800 Kč | 202 500 Kč | 1 216 836 Kč |
| 5 000 000 Kč | 992 536 Kč | 616 242 Kč | 337 500 Kč | 1 946 278 Kč |
| 7 000 000 Kč | 1 452 536 Kč | 616 242 Kč | 472 500 Kč | 2 541 278 Kč |
Vlastní výpočet autora
Závěrem
Z výše uvedených tabulek např. vidíme, že OSVČ s ročním ziskem 1 000 000 Kč zaplatí na přímých daních v roce 2024 o 14 600 Kč více než v roce 2023 a OSVČ s ročním ziskem 5 000 000 Kč zaplatí v roce 2024 na přímých daních o 79 279 Kč více než v roce 2023.
