Daňové přiznání investora: Poraďte si s příjmy z kapitálového majetku
Drobní investoři, kteří investují za účelem realizace kapitálového zisku, se musí naučit pracovat s šestiměsíčním časovým testem. To znamená, že cenné papíry prodané v roce 2007 musíme testovat na takzvané dodržení šestiměsíčního časového testu. Jedná se o rozdíl mezi dnem prodeje a dnem nákupu těchto cenných papírů.
Při dodržení šesti a více měsíců (mezi nákupem a prodejem) je příjem z pohledu daňových povinností osvobozen. V opačném případě ho musí investor – fyzická osoba zdaňovat v rámci § 10 Ostatní příjmy.
Na níže uvedeném příkladu vidíme zdaňování příjmů z prodeje cenných papírů u investora, který prodal v roce 2007 akcie nejmenované české společnosti za 495 821 Kč a nakoupil je za 456 342 Kč (doba mezi nákupem a prodejem nepřesáhla šest měsíců). Rozdíl těchto dvou částek je dílčím daňovým základem dle § 10.
Pokud jste podlehli v lednu 2008 výprodejové panice na akciových trzích a prodávali jste, tak nepodlehněte pro změnu daňové psychóze. Jestliže jste prodali vaši pozici až v roce 2008, tak jste v tomtéž roce realizovali i příjem a navzdory nedodržení časového testu tato transakce nepatří do daňového přiznání za rok 2007, které právě v těchto dnech vyplňujete.
REKLAMA
Se ztrátou je to horší – paragraf 10 pracuje pouze kladným úhrnem nebo nulou
Na výše uvedeném příkladu je patrné, že se poplatníkovi povedl vcelku výnosný obchod a realizoval zisk z prodeje cenných papírů. Život na kapitálových trzích ovšem přináší i méně slunečná období a i v roce 2007 se dalo na burze prodělat.
Co s takovou transakcí, kde nákupní cena převyšuje cenu prodejní a výsledkem je ztráta? Investor v červenci 2007 nakoupil pozici v nejmenovaném elitním titulu na pražské burze za 456 342 Kč a v důsledku finanční tísně ho prodal za 395 821 Kč. Samozřejmě byl nucen zkousnout ztrátu více než 60 000 Kč.
V daňovém přiznání ovšem není možné vytvořit ztrátu a ponížit o ni další dílčí základy daně. V oddíle daňového přiznání pro § 10 je povinnost poplatníka vyjádřit do rozdílového řádku úhrn kladných rozdílů mezi příjmy a výdaji (nejnižším číslem je nula v logice věci).
Prosím vložit list 2př1 z souboru modelDPFOztrata.XLS
REKLAMA
Zdaňování příjmů z prodeje tuzemských cenných papírů jsme se věnovali detailně v seriálu ke zdaňování cenných papírů.
Tuzemské dividendy bez problému, s těmi zahraničními je to horší
Drobní investoři, kteří inkasují příjmy z držby cenných papírů (nejčastěji jde o dividendy nebo různé formy úrokových výnosů) musí rozlišit, odkud dividenda přichází.
Jestliže je plátcem dividendy nebo jiné formy výnosu tuzemská společnost (její daňový domicil je v ČR), tak se uplatní zvláštní sazba daně (takzvaná srážková daň 15 %). Drobnému investorovi je připsána již čistá dividenda (po sražení daně) a tím jeho daňové povinnosti končí. Plátce (společnost, jejíž akcie investor vlastní) je povinna srážkovou daň odvést finančnímu úřadu.
REKLAMA
U dividend přijatých ze zahraničí není daňová povinnost automaticky vypořádána ani v případě, kdy investorovi byla sražena jakákoli daň v zahraničí. Tuzemský daňový rezident má totiž celosvětovou daňovou povinnost a musí takové příjmy zahrnout do našeho daňového přiznání. V tomto okamžiku nastupují smlouvy o zamezení dvojího zdanění, které mají přednost před naším zákonem o daních z příjmů.
Příjmy z cenných papírů v jiných měnách – použijte jednotný kurz pro 2007
Jestliže máte cenné papíry v jiných měnách než je česká koruna, tak pro účely českého daňového přiznání je nezbytné jakoukoli jinou měnu přepočíst na tuzemskou měnu. Drobný investor sám o sobě není účetní jednotkou a zákon mu neukládá povinnost vytvořit závaznou směrnici na přepočet jakékoli cizí měny na českou.
Doporučujeme všem použít pro přepočet cizoměnových transakcí jednotný kurz, který byl zpětně na rok 2007 vyhlášen přibližně v polovině ledna letošního roku.
TIP:
Spočítejte si svou daňovou povinnost!
