Povinné sociální a zdravotní pojištění musí OSVČ zaplatit vždy. I při minimálním zisku. U daně z příjmu fyzických osob tomu tak není. Z důvodu existence základní slevy na dani na poplatníka (24 840 Kč za rok) nemusí OSVČ s hrubým ročním ziskem do 165 600 Kč zaplatit na dani z příjmu fyzických osob nic.
- OSVČ na hlavní činnost odvádí sociální a zdravotní pojištění z vyměřovacího základu, kterým je polovina daňového základu. Vždy však musí být zaplaceno povinné sociální a zdravotní pojištění alespoň v minimální výši.
- Když je minimální vyměřovací základ vyšší než skutečný vyměřovací základ, tak se povinné sociální a zdravotní pojištění platí z minimálního vyměřovacího základu. Minimální vyměřovací základ pro sociální pojištění a zdravotní pojištění se liší. Právě existence minimálního vyměřovacího základu je důvodem, proč OSVČ s nízkým ziskem mají vysoké efektivní zdanění.
- Sociální pojištění za rok 2014 se odvádí pouze do stropu. Existence maximálního vyměřovacího základu (stropu) je důvodem, proč efektivní zdanění OSVČ s nadstandardními zisky je nižší než u podprůměrných zisků. A to i při existenci 7% solidárního příspěvku, který hradí OSVČ s ročním ziskem nad 1 245 216 Kč za rok 2014.
Praktické příklady
Na praktických příkladech si vypočítáme celkové efektivní zdanění OSVČ s nízkým hrubým ziskem, průměrným hrubým ziskem a nadprůměrným hrubým ziskem. Vše dle legislativy roku 2014.
Efektivní zdanění u OSVČ je poměr všech povinných daňových plateb vůči hrubému zisku. Všechny podnikatelky v našem příkladě budou svobodné a bezdětné, budou mít nárok pouze na základní slevu na poplatníka, žádné další daňové slevy a nezdanitelné položky nevyužijí a nevstoupily do II. pilíře.
1) OSVČ s hrubým ziskem 120 tisíc Kč (odpovídá hrubé mzdě 10 000 Kč měsíčně)
OSVČ paní Nováková má hrubý roční zisk (příjem – výdaj) ve výši 120 000 Kč. Kolik zaplatí za rok 2014 na povinných daní? Jak vysoké je efektivní zdanění paní Novákové?
Výpočet efektivního zdanění paní Novákové při hrubém ročním zisku 120 tisíc Kč
|
Text |
Částka |
|
Daňový základ |
120 000 Kč |
|
Skutečný vyměřovací základ |
60 000 Kč |
|
Minimální vyměřovací základ pro zdravotní pojištění |
155 652 Kč |
|
Minimální vyměřovací základ pro sociální pojištění |
77 832 Kč |
|
Daň z příjmu fyzických osob |
0 Kč (120 000×15 %) – 24 840) |
|
Zdravotní pojištění |
21 014 Kč (155 652×13,5 %) |
|
Sociální pojištění |
22 727 Kč (77 832×29,2 %) |
|
Daňové platby celkem |
43 741 Kč (0+ 21 014 + 22 727) |
|
Efektivní zdanění paní Novákové |
36,5 % (43 741: 120 000) |
Zdroj: vlastní výpočet autora
2) OSVČ s hrubým ziskem 300 tisíc Kč (odpovídá hrubé mzdě 25 000 Kč měsíčně)
OSVČ paní Svobodová má hrubý roční zisk (příjem – výdaj) ve výši 300 000 Kč. Kolik zaplatí za rok 2014 na povinných daní? Jak vysoké je efektivní zdanění paní Svobodové?
Výpočet efektivního zdanění paní Svobodové při hrubém ročním zisku 300 tisíc Kč
|
Text |
Částka |
|
Daňový základ |
300 000 Kč |
|
Skutečný vyměřovací základ |
150 000 Kč |
|
Minimální vyměřovací základ pro zdravotní pojištění |
155 652 Kč |
|
Minimální vyměřovací základ pro sociální pojištění |
77 832 Kč |
|
Daň z příjmu fyzických osob |
20 160 Kč (300 000×15 %) – 24 840) |
|
Zdravotní pojištění |
21 014 Kč (155 652×13,5 %) |
|
Sociální pojištění |
43 800 Kč (150 000×29,2 %) |
|
Daňové platby celkem |
84 974 Kč (20 160 + 21 014 + 43 800) |
|
Efektivní zdanění paní Svobodové |
28,3 % (43 741: 120 000) |
Zdroj: vlastní výpočet autora
2) OSVČ s hrubým ziskem 4 800 000 Kč (odpovídá hrubé mzdě 400 000 Kč měsíčně)
OSVČ paní Kučerová má hrubý roční zisk (příjem – výdaj) ve výši 4 800 000 Kč. Kolik zaplatí za rok 2014 na povinných daní? Jak vysoké je efektivní zdanění paní Kučerové?
Výpočet efektivního zdanění paní Kučerové při hrubém ročním zisku 4 800 000 Kč
|
Text |
Částka |
|
Daňový základ |
4 800 000 Kč |
|
Skutečný vyměřovací základ |
2 400 000 Kč |
|
Maximální vyměřovací základ pro sociální pojištění |
1 245 216 Kč |
|
Daň z příjmu fyzických osob |
695 160 Kč (4 800 000×15 %) – 24 840) |
|
Solidární příspěvek |
248 835 Kč (4 800 000 – 1 245 216) x 7 %) |
|
Daň z příjmu fyzických osob celkem |
943 995 Kč (695 216 + 248 835) |
|
Zdravotní pojištění |
324 000 Kč (4 800 000×13,5 %) |
|
Sociální pojištění |
363 604 Kč (1 245 216×29,2 %) |
|
Daňové platby celkem |
1 631 599 Kč (943 995 + 324 000 + 363 604) |
|
Efektivní zdanění paní Kučerové |
34,0 % (1 631 599: 4 800 000) |
Zdroj: vlastní výpočet autora
